尊敬的納稅人：

    為了確保國(guó)務(wù)院“穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)促改革惠民生”重要稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，我局對(duì)近年來國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了集中梳理，望社會(huì)各界共同監(jiān)督執(zhí)行。

    臨汾市國(guó)家稅務(wù)局

    2015年6月1日

    企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

    一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條件如下：

    （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

    （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元；

    自2015年1月1日-2017年12月31日止，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    二、殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。

    三、退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%。

    四、重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（后改名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》），并注明“企業(yè)吸納稅收政策人員”的，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%。

    五、棚戶區(qū)改造企業(yè)所得稅政策

    企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合規(guī)定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

    六、固定資產(chǎn)加速折舊新政策    

    企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：

    1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

    2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

    采用縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采用加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

    根據(jù)財(cái)稅〔2014〕75號(hào)最新政策規(guī)定：

    （一）對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

    對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

    （二）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

    （三）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

    （四）企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

    七、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    八、加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易、促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)科技服務(wù)業(yè)發(fā)展、加快發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收政策

    對(duì)研發(fā)設(shè)計(jì)、檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證、節(jié)能環(huán)保等科技型、創(chuàng)新型生產(chǎn)服務(wù)性企業(yè)，符合條件認(rèn)定為高新技術(shù)類型企業(yè)的，按規(guī)辦理減免稅手續(xù)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

    增值稅優(yōu)惠政策

    一、下列項(xiàng)目免征增值稅：

    （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

    （二）避孕藥品和用具；

    （三）古舊圖書；

    （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

    （五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

    （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

    （七）銷售的自己使用過的物品；

    二、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

    2015年年底前，月銷售額不超過3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

    三、農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

    四、蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

    對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

    五、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用優(yōu)惠

    增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

    六、安置殘疾人就業(yè)增值稅限額即征即退

    對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額，是省人民政府最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。

    七、關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免優(yōu)惠政策

    （一）對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅；

    （二）對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，下列項(xiàng)目免征增值稅：軍隊(duì)用糧；救災(zāi)救濟(jì)糧；水庫(kù)移民口糧；對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

    八、大型水電企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

    裝機(jī)容量超過100萬(wàn)千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過12%的部分實(shí)行即征即退政策。

    九、關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

    2013年1月1日-2017年12月31日，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

    十、關(guān)于支持電影發(fā)展優(yōu)惠政策

    對(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝)、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅；有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅。

    十一、文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策

    黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅；經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的增值稅免征。