財(cái)政專戶是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的，用于存儲、管理和核算具有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的專用賬戶，財(cái)政專戶專款專用管理方式，在一定程度上促進(jìn)了專項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)綜合財(cái)政預(yù)算管理，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力方面起著重要作用。但目前財(cái)政性資金專戶運(yùn)轉(zhuǎn)管理中存在著一些亟待解決的問題。
一、存在問題:
1.財(cái)政專戶分散管理，開戶銀行監(jiān)督規(guī)范難到位。當(dāng)前財(cái)政性資金賬戶管理方式是：財(cái)政管理部門以財(cái)政局名稱，按資金用途和性質(zhì)分別在各家銀行開立各種專戶，有“財(cái)政專項(xiàng)資金專戶”類和“財(cái)政預(yù)算外專戶”類，并劃分到財(cái)政局各職能部門管理，進(jìn)行分戶、分賬核算。財(cái)政專戶管理存在著主管部門多、賬戶多、資金多的現(xiàn)象，這種財(cái)政性資金分散開戶、分散管理的模式，在一定程度上存在專戶資金被管理部門以“暫借款”、“調(diào)度”等各種方式挪用擠占的現(xiàn)象，加大了銀行對財(cái)政專戶規(guī)范管理的難度，開戶銀行名符其實(shí)地成為財(cái)政部門的“出納員”和“記賬員”，專戶日常監(jiān)督管理難以到位。
2.專用憑證防偽手段落后，支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范難度大。目前財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的各類財(cái)政性資金專戶，在支付資金時(shí)使用財(cái)政部門內(nèi)部印制的《預(yù)算撥款憑證》和《預(yù)算外撥款憑證》，憑證制作上過于簡單，制作的紙質(zhì)一般化，無防偽標(biāo)記，無號碼控制，與《支付結(jié)算辦法》中關(guān)于“結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具，單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必需使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的結(jié)算憑證”的有關(guān)規(guī)定不符，商業(yè)銀行不便于控制和管理，資金安全防范難度大。
3.專戶對賬不及時(shí)，缺乏有效監(jiān)督管理機(jī)制。由于商業(yè)銀行實(shí)行不經(jīng)復(fù)核一人辦理業(yè)務(wù)的柜員管理制度，財(cái)政非稅匯繳專戶資金的收納和劃解入庫均由商業(yè)銀行柜員一人辦理，業(yè)務(wù)處理過程串戶和錯(cuò)劃等差錯(cuò)事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。加之財(cái)政管理部門當(dāng)前非稅資金征繳入庫對賬，采用先與執(zhí)收執(zhí)法單位核對核銷非稅票據(jù)，后與開戶銀行對賬的管理模式。而核對核銷票據(jù)時(shí)間財(cái)政管理部門內(nèi)部限定為1至3個(gè)月內(nèi)完成，造成財(cái)政與開戶銀行對賬時(shí)間需要1至3個(gè)月。缺乏及時(shí)有效的對賬管理機(jī)制，存在一定的資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
4.賬戶管理制度不健全，對財(cái)政專戶管理的約束力較弱。由于財(cái)政性資金不同于其他性質(zhì)資金，目前按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，人民銀行對預(yù)算單位的專戶開戶管理，把財(cái)政部門是否開具“同意開戶的證明”作為專戶許可開戶的依據(jù)。而對預(yù)算單位專戶的變更和撤銷無需經(jīng)財(cái)政部門的同意；對同一文件、同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的專項(xiàng)資金，是否只能開立一個(gè)或多個(gè)財(cái)政專戶《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》沒有作出明確的規(guī)定。財(cái)政部門在多家銀行開立同一性質(zhì)資金專戶或撤銷、變更開戶銀行的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，約束了基層人民銀行對財(cái)政專戶的行政許可和規(guī)范化管理。
5.專戶資金沉淀多，誘發(fā)不良的金融業(yè)務(wù)競爭。目前，財(cái)政專戶中的資金來源主要是上級對口部門撥入資金、地方財(cái)政預(yù)算撥款和地方財(cái)政歸集非稅性收入資金而形成的沉淀資金，如社會保障資金、三農(nóng)資金、國債配套資金、國資改制資金、土地出讓資金和財(cái)政預(yù)算外資金等。財(cái)政專戶在一定程度上促進(jìn)了專款專用和專項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。但是，專戶內(nèi)大量資金的沉淀，一方面，管理部門增加存款利息收入，而這些利息收入的使用往往逃避預(yù)算收支的監(jiān)督管理；另一方面，金融機(jī)構(gòu)為分得更多存款放松對賬戶和資金支付結(jié)算的規(guī)范管理，從而誘發(fā)了惡意競爭的不良金融環(huán)境，存在資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
二、工作建議:
1.改革財(cái)政專戶分散管理模式，規(guī)范財(cái)政專戶管理。財(cái)政專戶的設(shè)置應(yīng)按照建立國庫單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”的原則。對同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的專項(xiàng)資金，原則上只能選擇一家銀行開立一個(gè)財(cái)政專戶，實(shí)行同戶分賬核算，消除專戶過多、重復(fù)設(shè)置、管理分散的弊端。建立特殊性質(zhì)的資金專戶封閉管理模式，如“三農(nóng)資金、社保資金”等特殊性質(zhì)專戶資金，通過財(cái)政與開戶銀行簽訂專戶資金封閉管理協(xié)議，明確財(cái)政與開戶銀行的權(quán)利與義務(wù)，促進(jìn)開戶銀行對專戶和專項(xiàng)資金支付結(jié)算等日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，減少專項(xiàng)資金收付的中間環(huán)節(jié)，確保專戶資金專用和規(guī)范管理。
2.制定財(cái)政專用憑證管理制度，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)政專戶用于存儲、管理、核算特定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金和預(yù)算外資金，財(cái)政專戶撥款憑證具有使用量大、收款單位多、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、安全性要求高的特點(diǎn)。人民銀行應(yīng)根據(jù)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定《財(cái)政專用憑證管理辦法》，印制統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式的財(cái)政專用憑證，設(shè)置憑證防偽標(biāo)記和號碼控制管理，把財(cái)政專用憑證劃歸開戶銀行管理，并列入重要憑證管理，嚴(yán)禁財(cái)政部門自行印制憑證的行為，加快落實(shí)財(cái)政專用憑證的印制、出售、領(lǐng)用和保管制度建設(shè)，才能有效地防范財(cái)政性專戶資金支付風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)賬戶管理法規(guī)建設(shè)，促進(jìn)財(cái)政專戶管理規(guī)范化。修改《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，把預(yù)算單位賬戶的變更和撤銷；非預(yù)算事業(yè)單位賬戶的開立、變更和撤銷納入經(jīng)“財(cái)政部門的同意”后，人民銀行才能辦理對其專戶變更和撤銷。對同一文件、同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的專項(xiàng)資金，《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》應(yīng)明確作出“只能選擇一家銀行開立一個(gè)財(cái)政專戶”的規(guī)定，才能規(guī)范基層人民銀行對財(cái)政專戶日常管理。
4.加快國庫管理體制改革，營造良好的金融服務(wù)環(huán)境。加快國庫收付管理體制改革，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，深化“收支兩條線”管理，實(shí)現(xiàn)“收入直繳，支出直撥”。取消各征收單位以各種形式設(shè)立的收入“過渡專戶”和預(yù)算外專戶，把財(cái)政各項(xiàng)收入和支出全部納入預(yù)算內(nèi)管理，建立綜合財(cái)政預(yù)算，充分發(fā)揮人民銀行經(jīng)理國庫的職責(zé)，對財(cái)政性資金的收支進(jìn)行監(jiān)督管理，減少財(cái)政專項(xiàng)資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和流動中的沉淀，提高資金的使用效率，才能有效地抑制金融機(jī)構(gòu)為財(cái)政專戶存款而產(chǎn)生的不良競爭，營造良好的金融服務(wù)環(huán)境。
5.構(gòu)建專戶對賬長效機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政性資金專戶監(jiān)管。各級人民銀行應(yīng)積極與商業(yè)銀行和地方財(cái)政部門聯(lián)合制定財(cái)政性資金專戶對賬管理長效機(jī)制，明確對賬的時(shí)間、程序、回執(zhí)、內(nèi)控、權(quán)利和責(zé)任。一是根據(jù)財(cái)政性資金專戶的特殊性質(zhì)，制定并實(shí)行財(cái)政性資金專戶對賬專管員管理制度，由財(cái)政部門根據(jù)對賬與賬務(wù)核算人員相分離原則，把對賬專管員核批后報(bào)送開戶銀行備案，用于對賬業(yè)務(wù)的聯(lián)系和單據(jù)交接，扎扎實(shí)實(shí)把財(cái)政專戶對賬職責(zé)落實(shí)到人；二是制定開戶銀行按季向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)送財(cái)政專戶對賬簽證單的管理制度，開展財(cái)政性資金專戶非現(xiàn)場監(jiān)督管理。三是基層人民銀行要加強(qiáng)對商業(yè)銀行財(cái)政性資金專戶對賬情況監(jiān)督管理，把專戶對賬情況列入國庫經(jīng)收處現(xiàn)場檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容，執(zhí)行財(cái)政性資金專戶對賬現(xiàn)場檢查制度，充分發(fā)揮人民銀行經(jīng)理國庫職責(zé)，確保財(cái)政性資金及時(shí)足額入庫和資金支付結(jié)算的安全。
（郭曉紅 作者單位：人行蒲縣支行）

  【責(zé)任編輯： 李甲】